Không phải lập hóa đơn riêng cho dịch vụ, hàng hóa được giảm thuế

Theo điều khoản của hợp đồng, giai đoạn này Công ty phải xuất hóa đơn cho bên B. Trong báo giá Công ty có báo giá tổng hợp, chỉ rõ giá trị vật liệu và giá trị nhân công, ghi chung một mức thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) 10% cho toàn bộ hàng hóa, dịch vụ.

Các vật liệu chính cung cấp là: Panel tường ngoài xốp chống cháy (vật liệu chính 2 mặt là tôn - một loại hợp kim của sắt và các bon và 1 số phụ liệu khác, lớp giữa là xốp chống cháy), các phụ kiện cũng làm từ tôn.

Theo Công ty tra cứu mã danh mục thì vật tư tôn và phụ kiện tôn này thuộc mã ngành 241 - sản phẩm gang, sắt, thép, không được giảm thuế. Phần dịch vụ thi công, lắp đặt thuần túy là chi phí nhân công, thuộc mã ngành 4330, được giảm thuế.

Vậy Công ty xuất hóa đơn giai đoạn này có được hưởng thuế suất là 8% cho toàn bộ giá trị vật tư và nhân công hay không? Nếu hàng hóa và dịch vụ được hưởng mức thuế suất khác nhau thì Công ty phải xuất tách 2 hóa đơn riêng biệt cho khách hàng (1 hóa đơn vật tư 10% và 1 hóa đơn nhân công 8%) có đúng không?

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ quy định về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/1/2022 của Quốc hội:

"Điều 1. Giảm thuế GTGT

I. Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế GTGT. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế GTGT.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đổi tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế GTGT thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT và không được giảm thuế GTGT.

2. Mức giảm thuế GTGT

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 9% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1 Điều này.

… 4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT thì không được giảm thuế GTGT.

… Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022".

Căn cứ Điều 2 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP ngày 20/6/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 4, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP:

"4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại Điểm a, Khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Khoản 3 Điều này".

Căn cứ Phụ lục II - Nội dung hệ thống ngành kinh tế Việt Nam (ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 6/7/2018 của Thủ tướng Chính phủ quy định:

"C: CÔNG NGHIỆP CHẾ BIẾN, CHẾ TẠO

… Sản xuất các bộ phận cấu thành và các chi tiết, phụ tùng chuyên dụng kèm theo máy móc thiết bị theo quy tắc được phân loại vào cùng một nhóm máy móc thiết bị có chi tiết phụ tùng kèm theo nó...".

Căn cứ hướng dẫn tại Phụ lục I - Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT; Phụ lục II - Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế GTGT; Phụ lục III - Danh mục hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin không được giảm thuế GTGT (ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP).

Căn cứ Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam (ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ).

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ thi công lắp đặt hệ thống khung thép và panel tường ngoài (được cấu tạo từ tôn, xốp chống cháy và một số phụ kiện khác, kèm theo một số phụ kiện bằng tôn và thực hiện nghiệm thu khối lượng hoàn thành để xuất hóa đơn trong tháng 6/2022 thì việc giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP như sau:

+ Dịch vụ lắp đặt hệ thống khung thép thuộc "Dịch vụ lắp đặt, lắp ráp và lắp dựng các cấu kiện và cấu kiện đúc sẵn khác - mã 4390022"; Dịch vụ lắp đặt panel tường ngoài thuộc "Dịch vụ lắp đặt tấm lớp, vách ngăn khác – mã 4330069" thuộc Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam (ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg) và không thuộc Phụ lục I, Phụ lục II và Phụ lục III (ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP) nên các dịch vụ trên được giảm thuế GTGT;

+ Hệ thống khung thép thuộc nhóm sản phẩm "Cấu kiện nhà lắp sẵn bằng kim loại - 2511011"; Panel tường ngoài (được cấu tạo từ tôn, xốp chống cháy và một số phụ kiện khác), kèm theo một số phụ kiện bằng tôn thuộc nhóm sản phẩm "Cấu kiện khác và bộ phận của chúng bằng sắt, thép, nhôm - mã 2511619" thuộc Phụ lục I (ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP) nên các sản phẩm trên không được giảm thuế GTGT;

Trường hợp Công ty đang sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, nếu hóa đơn điện tử của Công ty được thiết kế để lựa chọn nhiều loại thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn thì Công ty có thể viết chung các loại hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT/không được giảm thuế GTGT như hướng dẫn trên một hóa đơn nhưng phải bảo đảm thông tin rõ ràng về tên hàng hóa, dịch vụ, thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT tương ứng theo đúng quy định tại Điều 2 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP ngày 20/6/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 4, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nêu trên.

Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - ĐT: 0222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp.

Chinhphu.vn