Nộp nhầm tờ khai thuế, xử lý thế nào?

Mặc dù kê khai sai kỳ nhưng số tiền thuế phát sinh theo quý đã được đơn vị của bà Tuyết nộp đầy đủ, đúng thời hạn. Đồng thời, mẫu tờ khai 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC có các chỉ tiêu kê khai theo tháng và theo quý tương tự nhau nên không làm thay đổi số thuế phải nộp.

Bà Tuyết hỏi, trường hợp phát hiện sai sót sau khi đã quá thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý thì đơn vị phải thực hiện các thủ tục gì theo quy định hiện hành? Nếu đã nộp lại tờ khai theo quý nhưng quá hạn 74 ngày thì mức xử phạt hành chính được áp dụng ra sao? Việc đã nộp đủ tiền thuế đúng hạn có được xem là tình tiết giảm nhẹ hay không? Đồng thời, đơn vị có phải nộp bổ sung hồ sơ hoặc thực hiện tra soát hay không?

Về vấn đề này, Thuế cơ sở 22 Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

Khoản 2 Điều 43 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về hồ sơ khai thuế:

"Điều 43. Hồ sơ khai thuế

... 2. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý".

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

... b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý".

Căn cứ điểm a khoản 4 Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

"Điều 13. Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

... 4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ khai thuế quả thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;".

Căn cứ các quy định nêu trên:

Người nộp thuế thực hiện nộp tờ khai quý đối với loại thuế khai và nộp theo quý. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định nộp hồ sơ khai thuế là 74 ngày thì bị xử phạt về hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Thuế cơ sở 22 Thành phố Hà Nội trả lời để đơn vị bà được biết và thực hiện.

Chinhphu.vn