Đề xuất áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

Theo dự thảo, người nộp thuế là công ty thành viên của Tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của Công ty mẹ tối cao ít nhất 2 năm trong 4 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu EUR trở lên, trừ các trường hợp sau: Các tổ chức của chính phủ; Tổ chức quốc tế; Tổ chức phi lợi nhuận; Quỹ hưu trí; Quỹ đầu tư là Công ty mẹ tối cao; Tổ chức đầu tư bất động sản là Công ty mẹ tối cao; Tổ chức có ít nhất 85% giá trị tài sản thuộc sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các tổ chức quy định nêu trên.

Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT)

Dự thảo Nghị quyết nêu rõ, công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên của Tập đoàn đa quốc gia theo quy định có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam trong năm tài chính phải áp dụng quy định thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn.

Trường hợp Công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên tại Việt Nam có thu nhập theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (quy định GloBE) và thuế suất thực tế của Tập đoàn đa quốc gia dưới mức thuế suất tối thiểu thì thuế thu nhập bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn tại Việt Nam được xác định theo quy định dưới đây:

Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận vượt ngưỡng) + Thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có).

Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu – Thuế suất thực tế.

Thuế suất tối thiểu là 15%.

Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn sẽ được xác định bằng 0 (không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn) trong một năm tài chính nếu Công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên trong năm tài chính liên quan đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: a) Doanh thu bình quân theo quy định GloBE tại Việt Nam dưới 10 triệu EUR; b) Thu nhập bình quân theo quy định GloBE tại Việt Nam dưới 1 triệu EUR hoặc lỗ. 

Kê khai và nộp thuế

Thời hạn nộp Tờ khai thông tin theo quy định GloBE và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn chậm nhất là 9 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.

Thời hạn nộp Tờ khai thông tin theo quy định GloBE và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.

Tờ khai thông tin theo quy định GloBE do Chính phủ quy định.

Phần thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu được nộp vào ngân sách trung ương theo quy định.

Tỷ giá ngoại tệ để xác định ngưỡng doanh thu, thu nhập quy định tại Nghị quyết này là trung bình tỷ giá trung tâm (tính chéo cho các đồng tiền) của tháng 12 năm liền kề trước năm phát sinh doanh thu, thu nhập được tham chiếu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố. Tỷ giá ngoại tệ để khai, nộp thuế thực hiện theo Chuẩn mực kế toán tài chính được công nhận.

Thuế bổ sung tại Việt Nam sẽ được coi là bằng không trong năm tài chính khi các Công ty thành viên thuộc Tập đoàn đa quốc gia đáp ứng các điều kiện được miễn trừ trách nhiệm theo Quy định GloBE.

Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2024 cho đến ngày Nghị quyết này được thay thế bởi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) có hiệu lực thi hành.

Mời bạn đọc xem toàn văn dự thảo và góp ý tại đây.

Lan Phương