Chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản có chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?

Tuy nhiên, theo hướng dẫn tại Công văn số 14879/TCT-CS ngày 3/11/2017, khi sáp nhập doanh nghiệp không ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty bị sáp nhập, việc quyết toán thuế được thực hiện theo giá trị sổ sách kế toán, không phản ánh giá trị tài sản được đánh giá lại.

Ông Quang hỏi, trong trường hợp giá trị đánh giá lại lớn hơn giá trị sổ sách của tài sản, khoản chênh lệch này (được coi là thu nhập khác) có phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận sáp nhập quyết toán thuế hay không (điều chỉnh tăng chỉ tiêu B7 – "Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác" trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp)?

Về vấn đề này, Thuế TPHCM có ý kiến như sau:

Tại khoản 14 Điều 2 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung khoản 14 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2024 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về các khoản thu nhập khác như sau:

"Điều 2. Sửa đổi, bổ sung khoản 14 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

14. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (trừ trường hợp cổ phần hóa, sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp 100% vốn nhà nước), được xác định cụ thể như sau:

a) Chênh lệch tăng hoặc giảm do đánh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại với giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính một lần vào thu nhập khác (đối với chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối với chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp có tài sản đánh giá lại".

Tại khoản 1, khoản 2 Điều 3 và khoản 9 Điều 4 Luật số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 của Quốc hội quy định về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

"Điều 3. Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm:

… k) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp".

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

… 9. Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ".

Đề nghị ông Nguyễn Văn Quang căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu với quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Trường hợp có vướng mắc, đề nghị ông liên hệ với Thuế TPHCM (Phòng Quản lý hỗ trợ doanh nghiệp số 6) để được giải quyết.

Chinhphu.vn