Điều kiện áp thuế suất 0% cho hàng hóa xuất khẩu

Tháng 7/2024, công ty của bà Lan đề nghị hoàn thuế GTGT nhưng chỉ nhận được gần một nửa số tiền hoàn, số còn lại không được hoàn do vướng thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ.

Theo hướng dẫn của cơ quan hải quan, từ ngày 20/7/2023 trở đi, trường hợp này công ty không được thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ như trước đây nữa nhưng phải thực hiện thủ tục hải quan thông qua kho ngoại quan.

Công ty đã tuân thủ quy định bằng việc thông báo với khách hàng nước ngoài để thuê kho ngoại quan và làm thủ tục hải quan thông qua kho ngoại quan.

Tuy nhiên, đến ngày 17/2/2025, Bộ Tài chính ban hành công văn gửi UBND tỉnh về chính sách thuế GTGT, trong đó có nội dung:

"Trường hợp doanh nghiệp nội địa bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ ba là doanh nghiệp Việt Nam thông qua kho ngoại quan không đáp ứng được điều kiện hàng hóa xuất khẩu bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, hàng hóa bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan không thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên".

Theo bà Lan hiểu, cơ quan hải quan đã hướng dẫn công ty làm thủ tục xuất khẩu qua kho ngoại quan nhưng bây giờ cơ quan thuế không chấp nhận giao dịch đó là doanh thu xuất khẩu mà phải xử lý như doanh nghiệp nội địa, phải chịu thuế GTGT 8%.

Việc này gây khó khăn cho công ty. Nếu xử lý theo công văn nêu trên, công ty của bà Lan tiếp tục không được hoàn một số tiền thuế lớn. Công ty muốn xuất hóa đơn GTGT cho tặng cho khách hàng ở nước ngoài bằng USD với thuế suất 8% theo doanh thu nội địa nhưng e ngại không đúng theo quy định thu ngoại tệ của Ngân hàng Nhà nước.

Hiện công ty không biết giải quyết thế nào để có thể bán hàng được cho khách vì mở tờ khai xuất khẩu thì cũng không được mà xuất hóa đơn GTGT bằng USD có thuế 8% cũng không được.

Bà Lan đề nghị cơ quan có thẩm quyền xem xét, hướng dẫn.

Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 4 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương quy định về khu vực hải quan riêng và khoản 5 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương quy định về thương nhân nước ngoài;

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 28 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 quy định về xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa;

Căn cứ khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan;

Căn cứ Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu hướng dẫn về hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ;

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về thuế suất 0%;

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế suất 0%;

Căn cứ khoản 2 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu.

Căn cứ Công văn 1872/BTC-TCT ngày 17/02/2025 của Bộ Tài chính về chính sách thuế GTGT;

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và theo câu hỏi của bà Ngô Lan, cơ quan thuế trả lời về mặt nguyên tắc như sau:

Trường hợp công ty bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ ba là doanh nghiệp Việt Nam thông qua kho ngoại quan không đáp ứng được điều kiện hàng hóa xuất khẩu bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, hàng hóa bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan nên không thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Chinhphu.vn