Trường hợp nào được ưu đãi thuế diện xã hội hóa giáo dục?

Ông Nguyễn Hoàng Vũ hỏi, trường hợp các tổ chức, cá nhân đã được Sở Giáo dục và Đào tạo cấp phép hoạt động trung tâm ngoại ngữ, sau đó thực hiện liên kết với các trường công lập hoặc ngoài công lập để tổ chức giảng dạy ngoại ngữ tăng cường cho học sinh theo đúng quy định của pháp luật thì thu nhập từ hoạt động liên kết giảng dạy này có được xác định là thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo hay không?

Để được hưởng ưu đãi thuế theo diện xã hội hóa, tổ chức hoặc cá nhân có bắt buộc phải xin xác nhận bằng văn bản của Sở Giáo dục và Đào tạo để cung cấp cho cơ quan thuế hay không?

Về vấn đề này, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Tại khoản 10 Điều 4, khoản 2 Điều 13, khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13) và khoản 10 Điều 4, khoản 2 Điều 15, khoản 1 và khoản 2 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ) quy định:

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành;

Áp dụng thuế suất 10% đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa;

Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa; nếu thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn thì được miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. 

Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa do Thủ tướng Chính phủ quy định.

Tại khoản 10 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

"Cơ sở thực hiện xã hội hóa là:

- Các cơ sở ngoài công lập được thành lập và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa;

- Các doanh nghiệp được thành lập để hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Cơ sở xã hội hóa phải đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định".

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025) vẫn tiếp tục kế thừa mức ưu đãi đối với lĩnh vực xã hội hóa như nêu trên.

Căn cứ quy định của pháp luật thuế hiện hành, trường hợp cơ sở xã hội hóa đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường (theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ, đã được sửa đổi, bổ sung tại Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013, Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày 22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ) thì được áp dụng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Đề nghị ông liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cung cấp hồ sơ cụ thể để được hướng dẫn, giải đáp đúng theo quy định của pháp luật về thuế.

Chinhphu.vn