Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với chi nhánh khác tỉnh

Bà Duyên hỏi, công ty bà không quyết toán lại số thuế đã phân bổ cho các tỉnh có đúng không? Trường hợp cá nhân ở tỉnh thì làm như thế nào để nhận được phần tiền đóng thừa thuế? Phần quyết toán thuế cuối năm công ty sẽ chỉ kê khai cho các nhân viên thuộc trụ sở chính có đúng không? Các cửa hàng ở tỉnh thì phải làm thủ tục gì cho việc quyết toán thuế này?

Chi cục Thuế Quận 3, TP. Hồ Chí Minh trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 19/9/2021của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế:

"Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính

1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Khoản 2, Khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

… 4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ…

… Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế TNCN

1. Trường hợp phân bổ:

a) Khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác…

… 2. Phương pháp phân bổ:

a) Phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế TNCN phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế TNCN khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó…

… 3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế TNCN xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế TNCN và không xác định lại khi quyết toán thuế TNCN…".

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp công ty của bà có trụ sở chính ở TPHCM và các cửa hàng ở nhiều địa phương khác tỉnh. Khi chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động thì công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Công ty nộp số thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Cuối năm, khi quyết toán thuế TNCN cho người lao động tại trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc ở địa phương khác tỉnh thì công ty không phải xác định lại số thuế TNCN đã phân bổ và nộp vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc. Như vậy, các vướng mắc của công ty được thực hiện như sau:

- Đối với số thuế TNCN đã phân bổ và nộp vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc thì công ty không xác định lại khi quyết toán cuối năm.

- Cuối năm, đối với người lao động đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thay thì công ty thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho cả người lao động tại trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc ở địa phương khác tỉnh. Đối với người lao động thuộc diện trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế thì công ty cấp chứng từ khấu trừ để người lao động thực hiện thủ tục tự quyết toán thuế TNCN.

Chi cục Thuế Quận 3 thông báo công ty được biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Mai Chi