Hướng dẫn khai nộp thuế hộ kinh doanh dịch vụ tiêm chủng

Ông Khánh hỏi, mức thuế kê khai ông phải nộp đối với hoạt động của phòng tiêm chủng là bao nhiêu? Ông có được miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ y tế hay không?

Trường hợp được miễn thuế GTGT, việc miễn thuế được áp dụng cho toàn bộ doanh thu phòng tiêm chủng hay chỉ áp dụng đối với phần doanh thu là công khám bệnh, công tiêm?

Về vấn đề này, Thuế cơ sở 3 tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 104/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hoạt động tiêm chủng.

"Điều 3. Giải thích từ ngữ

1. Tiêm chủng là việc đưa vaccine vào cơ thể con người với mục đích tạo cho cơ thể khả năng đáp ứng miễn dịch để dự phòng bệnh tật.

… 6. Cơ sở tiêm chủng là cơ sở y tế đủ điều kiện và đã thực hiện việc công bố đủ điều kiện tiêm chủng theo quy định tại Nghị định này".

Căn cứ Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024:

"Điều 5. Đối tượng không chịu thuế.

10. Các dịch vụ y tế, dịch vụ thú y sau đây:

a) Dịch vụ y tế bao gồm: dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp; máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.

Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm cả chăm sóc về y tế, dinh dưỡng và tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng cho người cao tuổi, người khuyết tật.

Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh theo quy định của Bộ Y tế bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

... Điều 9. Thuế suất

... 2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

... h) Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;".

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung câu hỏi của ông:

Trường hợp ông đăng ký thành lập hộ kinh doanh cung cấp dịch vụ tiêm chủng vaccine nếu đáp ứng quy định của pháp luật về hoạt động tiêm chủng, là cơ sở y tế đủ điều kiện tiêm chủng theo quy định thì thuế GTGT thực hiện như sau:

Dịch vụ tiêm chủng vaccine là dịch vụ y tế theo quy định tại điểm a khoản 10 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh theo quy định của Bộ Y tế bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh không bao gồm thuốc chữa bệnh thì thuế suất GTGT của thuốc chữa bệnh là 5%.

Chinhphu.vn